Escrito por Declaraciones testimoniales en auditoría gubernamental: una herramienta clave cuando faltan documentos
En el ámbito de la auditoría gubernamental en Ecuador, uno de los mayores desafíos para los equipos de control es la falta de documentación. Archivos extraviados, registros contables incompletos o la resistencia de funcionarios y proveedores a entregar información son escenarios que ponen en riesgo la solidez de los hallazgos. En esos casos, las declaraciones testimoniales, reguladas en el artículo 88 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (LOCGE), se convierten en un mecanismo legal válido para sustentar las conclusiones del auditor.
¿Qué dice la normativa vigente?
El artículo 88 LOCGE otorga a la Contraloría y a sus auditores la facultad de acceder irrestrictamente a información, archivos e instalaciones, y de recibir declaraciones testimoniales de funcionarios y terceros vinculados con los hechos examinados. Esto significa que, incluso cuando no existen documentos físicos, el auditor puede reconstruir la verdad material a través de testimonios directos.
Desde el Acuerdo 002-CG-2025 (publicado en el Registro Oficial Suplemento 727 del 22 de enero de 2025), se cuenta con un nuevo Reglamento de Determinación de Responsabilidades. Este reglamento derogó versiones anteriores y mantiene la estructura procesal: predeterminación, descargos, resolución y recursos. Aunque ya no dedica un artículo específico a la “declaración testimonial”, esta sigue plenamente vigente en virtud de la LOCGE.
El problema práctico: ¿qué pasa cuando faltan documentos?
La auditoría pública se fundamenta en evidencia suficiente, competente y pertinente. Sin embargo, en la práctica, el auditor se enfrenta a situaciones donde:
- Los archivos contables están incompletos o mal gestionados.
- Las facturas o comprobantes han sido extraviados.
- No se firmaron contratos o estos desaparecieron del archivo institucional.
- Los hechos fueron ejecutados por múltiples actores sin registro documental.
En estos escenarios, las declaraciones testimoniales cumplen un rol crucial: permiten reconstruir los hechos, identificar responsables y obtener información indirecta que facilite el cálculo del perjuicio económico.
Jurisprudencia sobre declaraciones testimoniales y perjuicio económico
La Corte Nacional de Justicia y la Corte Constitucional han sido consistentes en establecer un límite claro: la falta de documentos por sí sola no basta para imponer glosa. Siempre debe acreditarse el perjuicio económico. Veamos algunos precedentes:
- CNJ, Resolución 018-2014: determinó que la ausencia de facturas no constituye prueba suficiente de daño; se requiere demostrar el perjuicio con métodos objetivos.
- CC, Sentencia 1123-17-EP/22: señaló que el incumplimiento de normas formales no justifica sanción si no se acredita perjuicio cierto y cuantificado.
- CC, Sentencia 2626-21-EP/24: reafirmó que toda glosa debe sustentarse en un perjuicio económico probado y motivado con criterios de sana crítica.
En conclusión, las declaraciones testimoniales tienen valor, pero deben ir acompañadas de análisis técnico y cuantificación objetiva del daño.
Procedimiento recomendado para el auditor
- Documentar la búsqueda infructuosa: dejar constancia de oficios enviados y respuestas recibidas.
- Citación formal: convocar al testigo con base en el art. 88 LOCGE, notificando fecha, hora y objeto.
- Instalación de la diligencia: identificación completa, juramento y designación de secretario ad-hoc.
- Redacción del acta: consignar preguntas, respuestas, anexos y firmas.
- Triangulación: contrastar testimonios entre sí y con indicios tecnológicos o parciales.
- Motivación: explicar por qué se considera creíble el testimonio y cómo contribuye a calcular el perjuicio.
Métodos para probar el perjuicio económico cuando faltan documentos
El auditor debe complementar las declaraciones testimoniales con otros mecanismos:
- Reconstrucción contable: con registros parciales, órdenes de pago o reportes de sistema.
- Peritajes técnicos: comparación de precios de mercado (catálogos oficiales, SERCOP).
- Muestreo y proyecciones: en series de transacciones repetitivas.
- Evidencia digital: trazas de sistemas, correos electrónicos, registros electrónicos.
Riesgos de un mal uso de la testimonial
Si el auditor usa las declaraciones testimoniales sin el debido rigor, se expone a:
- Nulidad: por defectos de forma (citación inválida, falta de juramento, ausencia de acta).
- Debilidad probatoria: cuando se confía solo en testimonios sin corroboración externa.
- Insuficiente motivación: si la resolución se limita a mencionar el testimonio sin explicar su credibilidad.
Buenas prácticas recomendadas
- Usar la testimonial solo cuando exista justificación documentada de falta de evidencias.
- Respetar siempre el procedimiento: citación, juramento y acta firmada.
- Contrastar testimonios con indicios y evidencias indirectas.
- Motivar en el informe la relevancia del testimonio y su nexo con el perjuicio económico.
Conclusiones
Las declaraciones testimoniales son una herramienta indispensable para los auditores gubernamentales en Ecuador cuando la documentación es insuficiente. Respaldadas en el artículo 88 LOCGE y enmarcadas en el Reglamento de Determinación de Responsabilidades 2025, permiten sustentar hallazgos complejos. No obstante, su valor depende del cumplimiento riguroso del procedimiento y de la obligación de probar el perjuicio económico.
Si eres auditor, abogado o funcionario público, comprender y aplicar correctamente esta figura te permitirá fortalecer tus informes y evitar que las glosas sean anuladas en sede judicial.
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Excelente tema y análisis, para tener de referencia en las labores de control, útil como procedimiento de auditoría siempre que se lo realice apegado a las disposiciones. No ha sido mayormente empleado pero debería, incluso hoy que está vigente la auditoría forense en Ecuador
Gracias por el artículo, entonces las declaraciones testimoniales serían únicamente una parte de la prueba, no la prueba como tal, nos toca buscar otro tipo de documentación que ratifique la condición observada.
Así es, tu interpretación es muy acertada.
Las declaraciones testimoniales funcionan como un complemento dentro del conjunto probatorio, no como la prueba definitiva.
Sirven para reforzar o contextualizar lo que se observa en auditoría, sobre todo cuando hay vacíos documentales.
Lo ideal es que esos testimonios se acompañen con otros elementos de respaldo — registros contables, evidencia digital o reconstrucciones técnicas — para que el hallazgo quede plenamente sustentado y no dependa únicamente de lo que se dijo en la diligencia.
Vale también decir que, al ser una «prueba» en sede administrativa establecida por el Art. 88 LOCGE, estaría sujeta a los mismos controles procesales, es decir, debería preverse el derecho a la parte afectada al contrainterrogatorio, por ejemplo.